PROTEZIONE E USO DELL’ACQUA: PROFILI FISCALI

Abstract

This paper examines the fiscal dimension of water by considering its dual nature as both a public good requiring protection in the era of climate change and a public service managed through organizational models that are often privatized. In both perspectives, the financing of environmental, infrastructural, and operational costs emerges as a key issue, with resources provided through general taxation, user tariffs, and public subsidies.

The evolving constitutional framework, particularly following the reform of Articles 9 and 41 of the Italian Constitution, strengthens the role of environmental taxation as an instrument for protecting natural resources and promoting the ecological transition. However, the current tax system does not fully account for water scarcity and relies mainly on fragmented incentive measures, often linked to the National Recovery and Resilience Plan (PNRR) and innovation programs.

The paper highlights the need for more targeted fiscal instruments capable of discouraging water waste while encouraging investments in water conservation and wastewater reuse. It also examines the tax issues arising from the management of water services by private concessionaires, focusing on corporate income taxation, VAT, and local taxes. The analysis reveals the need for a more coherent regulatory framework capable of reconciling environmental sustainability, managerial efficiency, and transparency in the allocation and use of public resources dedicated to water protection.

Il contributo analizza la fiscalità dell’acqua considerando la duplice natura della risorsa: bene pubblico da proteggere nell’epoca dei cambiamenti climatici e servizio pubblico da gestire attraverso modelli organizzativi spesso privatizzati. In entrambe le prospettive emerge il tema del finanziamento dei costi ambientali, infrastrutturali e gestionali, sostenuti sia tramite fiscalità generale sia attraverso tariffe e contributi pubblici.

L’evoluzione del quadro costituzionale, in particolare dopo la riforma degli artt. 9 e 41 Cost., rafforza il ruolo della fiscalità ambientale quale strumento di tutela delle risorse naturali e di promozione della transizione ecologica. L’attuale disciplina tributaria, tuttavia, non valorizza pienamente la scarsità dell’acqua e si limita prevalentemente a misure incentivanti frammentarie, spesso collegate al PNRR o ai programmi di innovazione tecnologica.

L’autore evidenzia la necessità di introdurre strumenti fiscali più mirati, capaci di disincentivare gli sprechi e favorire investimenti nel risparmio idrico e nel riutilizzo delle acque. Vengono inoltre esaminate le problematiche fiscali connesse alla gestione del servizio idrico da parte di concessionari privati, con particolare riguardo alle imposte sui redditi, all’IVA e ai tributi locali. Ne emerge l’esigenza di una disciplina più coerente, capace di conciliare sostenibilità ambientale, efficienza gestionale e trasparenza nell’impiego delle risorse pubbliche destinate alla tutela dell’acqua.

SOMMARIO: 1. Premessa; – 2.  Il quadro costituzionale; – 3. Il quadro attuale della «fiscalità» dell’acqua; – 4. La dimensione della finanza pubblica nel rapporto tra entrate tributarie e costi per l’erogazione dell’acqua; – 5. La qualificazione eventualmente commerciale dell’attività di gestione ed erogazione dell’acqua; – 6. La dimensione territoriale dei tributi e l’erogazione del servizio idrico.